Conguaglio IRPEF in busta paga: perché a dicembre cambia il netto

Ogni mese il datore di lavoro trattiene l'IRPEF stimando il tuo reddito per l'intero anno, non solo quello del mese in corso. A dicembre (o all'ultimo cedolino, se il rapporto di lavoro cessa prima) confronta quella stima con l'imponibile reale effettivamente maturato nell'anno, e regola la differenza in un'unica soluzione: è il conguaglio. È il motivo per cui il cedolino di dicembre — che spesso include anche la tredicesima — a volte sorprende in negativo rispetto alle aspettative.

Perché la stima e il reale possono differire

• La tredicesima (e la quattordicesima, se prevista dal CCNL) fa parte dell'imponibile annuo a tutti gli effetti, e può spingere il totale dell'anno in uno scaglione IRPEF più alto
• Un cambio di stipendio durante l'anno (aumento, passaggio di livello) cambia l'imponibile degli ultimi mesi rispetto ai primi
• Altri redditi non comunicati al datore di lavoro (un secondo impiego, un'altra pensione) fanno sì che le detrazioni vengano applicate come se quello fosse l'unico reddito — la dichiarazione dei redditi farà poi il conguaglio finale su tutto insieme

Un esempio numerico

Lordo mensile di €2.400, con tredicesima (13 mensilità in tutto). Imponibile fiscale mensile, tolti i contributi INPS al 9,19%:

€2.400 − (€2.400 × 9,19%) = €2.400 − €220,56 = €2.179,44

Imponibile fiscale annuo reale (13 mensilità):

€2.179,44 × 13 = €28.332,72

Con gli scaglioni IRPEF 2026 (23% fino a €28.000, 33% da €28.001), questo importo supera la prima soglia di €332,72 — quella piccola parte viene tassata al 33% invece che al 23%:

€28.000 × 23% = €6.440,00
€332,72 × 33% = €109,80
Totale IRPEF annua dovuta: €6.549,80

Se durante l'anno l'IRPEF fosse stata trattenuta come se tutto restasse nel primo scaglione (23% su ogni mensilità), a dicembre il conguaglio recupera d'un colpo questa differenza — anche se piccola in questo esempio, lo stesso meccanismo diventa più marcato con aumenti o arretrati più consistenti.

Se vuoi vedere in anticipo l'effetto del conguaglio sul tuo cedolino di dicembre — con lo stesso motore di calcolo IRPEF progressivo — puoi provare Busta Paga Dipendenti, l'app gratuita di Bussola. Vedi anche come si leggono le voci principali di una busta paga.